Порядок ликвидации индивидуального предпринимателя при наличии задолженностей

Возможные причины принятия решения о ликвидации индивидуального предпринимательства

Предпринимательская деятельность - сложная, но благодарная работа, если к ее организации подойти тщательно. Так, раздумывая об открытии собственного бизнеса, будущему предпринимателю необходимо проанализировать рынок, на котором он собирается работать, оценить величину потенциального спроса на свою продукцию, осуществить мониторинг деятельности конкурентов, предлагающих аналогичные товары или услуги.

Каждое из этих слагаемых будущего успеха является исключительно важным, поскольку недостаточное внимание хотя бы к одному из них может поставить под угрозу весь замысел. Например, бизнесмен решил заняться продажей детских товаров. Он выяснил, что в районе, где он собирается открыть магазин, доля детей в возрасте младше 7 лет выше, чем в среднем по городу. Кроме того, в этом районе расположены 3 очень хороших детских сада, куда возят своих малышей родители со всего города, обеспечивая тем самым дополнительный поток потенциальных клиентов.

Однако принимая решение об открытии магазина, предприниматель не учел, что в нескольких сотнях метров от его помещения уже в течение многих лет работает некоторое количество крупных магазинов детских товаров. Понятно, что в этом случае его вряд ли ждет успех и существенные прибыли. Такие ошибки и другие подобные просчеты вполне могут стать причиной того, что ожидаемых финансовых результатов бизнесмену так и не удастся достичь. В течение нескольких месяцев он, конечно же, будет делать скидку на период становления бизнеса, затем - принимать во внимание сезонность и другие возможные неблагоприятные факторы. Однако если индивидуальное предпринимательство не только не приносит прибыли, но и формирует заметные убытки, связанные с необходимостью оплачивать аренду помещения, коммунальные платежи, заработную плату сотрудников и другие обязательные расходы, рано или поздно его придется ликвидировать. Какие шаги необходимо предпринять, чтобы закрыть ИП с долгами?

Особенности процедуры прекращения деятельности ИП

Порядок процедуры ликвидации предприятия или организации находится в прямой зависимости от организационно-правовой формы, которую выбрал предприниматель при регистрации своей компании. В зависимости от данного фактора процедура прекращения работы организации может иметь некоторые специфические особенности, характерные именно для данной конкретной организационно-правовой формы.

Такие особенности имеет в том числе процедура прекращения работы индивидуального предпринимателя. Кроме того, необходимо иметь в виду, что в зависимости от конкретных обстоятельств, в которых находится бизнесмен, могут возникнуть дополнительные факторы, которые в состоянии усложнить эту процедуру. В частности, если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность в связи с неблагоприятным финансовым положением, вполне возможно, что одним из следствий такого положения является наличие непогашенных долговых обязательств.

В частности, особенно заметную роль в процессе прекращения деятельности индивидуального предпринимателя играет факт наличия задолженности перед государством, например, в лице Федеральной налоговой службы, и государственными фондами, такими как Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Зачастую наличие таких задолженностей воспринимается индивидуальными предпринимателями как препятствие, которое делает невозможным закрытие организации до момента их погашения. Однако следует иметь в виду, что даже если организация не ведет никакой фактической деятельности и не получает прибыли, в соответствии с действующим законодательством она все равно имеет обязанность по уплате взносов в государственные фонды и других обязательных платежей. Поэтому простое затягивание процедуры закрытия ИП только умножает сумму задолженности перед государством. При этом ликвидация предприятия могла бы стать инструментом, который позволит прекратить увеличение такой задолженности.

Поэтому в случае если решение о прекращении деятельности ИП уже окончательно принято, следует произвести все необходимые действия, предусмотренные законодательством, чтобы закрыть ИП с долгами в максимально сжатые сроки и минимизировать объем обязательных платежей, подлежащих уплате. Кроме того, необходимо иметь в виду, что большая часть таких задолженностей фактически не является существенным препятствием для ликвидации ИП.

Алгоритм процедуры прекращения работы ИП

Так, первым шагом пути к тому, чтоб ликвидировать организацию, должен стать визит индивидуального предпринимателя в территориальный орган Федеральной налоговой службы в соответствии с местом его постоянной регистрации.

Такое начало этого алгоритма связано с тем, что в Российской Федерации процедуры регистрации и ликвидации индивидуальных предпринимателей находятся в ведении именно этого государственного органа. Соответственно, следует принимать во внимание, что вопрос о том, как закрыть ИП с долгами по налогам, на сегодняшний день не имеет соответствующего действующему законодательству ответа: уплатить долг по налоговым платежам при ликвидации ИП придется в любом случае.

После того как долги перед Федеральной налоговой службой погашены, предпринимателю следует приступить к формированию пакета документов, на основании которого этот государственный орган должен совершить процедуру ликвидации. Нужно признать, что по сравнению с другими организационно-правовыми формами ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации, состав пакета документов, который должен предоставить в государственный орган индивидуальный предприниматель, весьма лаконичен.

Состав пакета документов, предоставляемого для регистрации факта ликвидации

Так, первым компонентом этого пакета должно стать заявление о ликвидации ИП, написанное и собственноручно подписанное физическим лицом, которое зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и желает прекратить свою деятельность. Вторым компонентом данного комплекта должна стать квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию факта прекращения бизнесменом своей деятельности, поскольку, в соответствии с действующим законодательством, такая процедура в настоящий момент является платной.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение необходимых регистрационных действий, установлен действующим Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, подпункт 7 пункта 1 статьи 333.33 указанного нормативно-правового акта устанавливает, что величина пошлины, подлежащей уплате индивидуальным предпринимателем за государственную регистрацию факта прекращения им своей деятельности, находится в прямой зависимости от величины пошлины, которую он уплачивал при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, указанный раздел данного закона предусматривает, что она составляет 20% величины пошлины, уплаченной при регистрации. В свою очередь, размер последней установлен подпунктом 6 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации: указанный раздел этого нормативно-правового акта определяет, что ее величина составляет 800 рублей. Таким образом, пошлина, подлежащая уплате бизнесменом, регистрирующим факт прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, составляет 160 рублей.

Таков список обязательных документов, которые необходимо предоставить в территориальный орган Федеральной налоговой службы для регистрации факта прекращения деятельности ИП. Ранее к этому списку документов требовалось прилагать другие справки и свидетельства, например, справки, подтверждающие отсутствие задолженности перед государственными фондами, включая Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) и другие. Однако с 1 января 2011 года это требование было отменено. Что касается задолженности по уплате налогов, то, поскольку регистрацией и ликвидацией индивидуальных предпринимателей занимается непосредственно налоговая инспекция, в данном случае регистрирующий орган в состоянии самостоятельно установить факт наличия или отсутствия такой задолженности, поэтому с ИП снята обязанность документального подтверждения отсутствия долгов по налогам.

Порядок выдачи свидетельства о ликвидации

После того, как все необходимые документы поданы в территориальный орган Федеральной налоговой службы в соответствии с местом постоянной регистрации индивидуального предпринимателя, в течение 5 рабочих дней с момента их получения регистрирующий орган обязан принять решение о ликвидации. Такое решение подтверждается внесением соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и выдачей подтверждающего документа заявителю. При этом следует иметь в виду, что действующее законодательство предусматривает специальную форму предоставления такого свидетельства.

До недавнего времени требования к форме такого документа устанавливались Постановлением Правительства Российской Федерации № 439 от 19 июня 2002 года «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». В частности, указанный нормативно-правовой акт содержал специальное приложение № 24, которое, в свою очередь, устанавливало образец формы № Р65001 «Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя».

Однако в 2013 году было принято Постановление Правительства Российской Федерации № 454 от 30 мая 2013 года «Об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», которое в числе прочих признало утратившим силу постановление № 439 со всеми его приложениями. Взамен указанного документа в действие вступил Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-6/843@ от 13 ноября 2012 года «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» , который, в свою очередь, ввел более общую форму для регистрации изменений в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Эта форма зафиксирована в приложении № 5 к Приказу № ММВ-7-6/843@ и носит название листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Погашение имеющихся задолженностей перед государственными фондами

Таким образом, получение такого листа автоматически означает прекращение деятельности индивидуального предпринимателя даже при наличии задолженностей перед государственными фондами, включая Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), то есть фактически закрытие ИП с долгами. Вместе с тем, необходимо помнить о том, что имеющиеся задолженности впоследствии все равно необходимо будет оплатить: в частности, размышляя над тем, как закрыть ИП с долгами, следует иметь в виду, что после закрытия все имеющиеся непогашенные долговые обязательства автоматически будут перенесены на физическое лицо, которое ранее осуществляло деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в случае если должник уже в статусе физического лица будет продолжать уклоняться от уплаты причитающихся к перечислению обязательных платежей в государственные фонды, указанные государственные органы, имеющие право на получение от него денежных средств, вправе обратиться в суд для защиты своих законных прав и интересов, а затем - в Федеральную службу судебных приставов для возбуждения исполнительного производства. В свою очередь, действующее законодательство предоставляет последним достаточно широкие полномочия по взысканию задолженностей по решению судебного органа. Например, судебные приставы вправе наложить арест на имущество гражданина или ограничить его возможности по выезду за пределы территории Российской Федерации. Поэтому когда такая возможность появится, задолженность перед государственными органами все же следует погасить.

После того как все необходимые платежи в государственные фонды, включая Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) осуществлены, что подтверждается наличием соответствующих квитанций, можно осуществить завершение процедуры ликвидации индивидуального предпринимателя. В частности, после завершения всех необходимых денежных перечислений, можно закрыть банковские счета ИП, которые использовались им для осуществления финансовых операций.